在日常經營中，企業(yè)偶爾會收到客戶或供應商按照合同約定支付的違約金、賠償款。但公司在處理這些款項時常常遇到困惑：這筆違約金要不要開發(fā)票？ 開了票是否就要交增值稅？不開票又是否會有稅務風險？

實際上，違約金是否開發(fā)票、是否需要繳納增值稅稅，關鍵要看它是否屬于增值稅的應稅范圍。根據業(yè)務實質，違約金大致可分為兩類：

一、與增值稅應稅行為相關的違約金

典型場景：

公司銷售貨物或提供服務，客戶未按約定時間付款，根據合同收取的違約金。

收入屬性：

這類違約金屬于價外費用。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用。價外費用包括在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金等。

處理方式：

• 需要開具增值稅發(fā)票，發(fā)票稅率與所銷售貨物或提供服務的稅率一致。
• 并入銷售收入，申報繳納增值稅（及附加稅費）。
• 同時，該筆收入也構成企業(yè)所得稅應稅收入。

二、與增值稅應稅行為無關的違約金

典型場景：

合同簽訂后，業(yè)務尚未實際發(fā)生（如服務尚未提供、貨物尚未銷售），因一方單純違約（如單方解約）而向另一方支付的賠償金。

收入屬性：

由于并未發(fā)生增值稅的應稅銷售行為（銷售貨物、服務、無形資產、不動產），這筆違約金不屬于價外費用，因此不在增值稅的征稅范圍內。

處理方式：

• 無需開具增值稅發(fā)票。可以開具收據，憑合同、賠償協(xié)議、付款憑證等作為入賬依據。
• 不繳納增值稅。
• 但需要特別注意：這筆違約金收入也屬于企業(yè)的收入，應計入當期應納稅所得額，與當期其他收入一起計算企業(yè)所得稅。

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